Le contrôle interne des communes et groupements de communes
Méthodologie et outils
Jean Sliwa
territorial
Avant-propos7
Partie 1
Les communes et EPCI - Le cadre des contrôles
I ¤ Présentation, composantes et rôles des communes et des EPCI
11
A - La commune11
B - Les EPCI12
C - Un lieu, une histoire, des élus, des personnels14
D - Rôle et fonctions de la commune et des EPCI15
E - Cadre légal, accompagnants et superviseurs18
F - Les déclarations de patrimoine22
G - De l'externalisation et des satellites23
H - Contre-pouvoirs et pouvoirs parallèles24
I - Les communes, les EPCI et le marché25
J - Essais, cinéma et télévision28
II ¤ Cadre légal et conditions d'exercice du contrôle
29
A - Les sources des droits de contrôle, les contrôles exercés29
B - L'audit/contrôle interne : présentation et définition33
C - L'audit et le contrôle interne dans les communes et groupements34
D - Pour résumer35
E - De l'intérêt du contrôle interne37
F - Les communes et entités auditables37
G - Les normes de contrôle38
H - L'organisation et la politique d'audit et de contrôle interne39
1. Les autorités et organes de décision des contrôles39
2. La programmation des contrôles ; le calendrier des réalisations39
3. Le choix des thèmes de contrôle40
4. Le suivi42
I - Les auditeurs et contrôleurs internes42
J - Les pouvoirs des contrôleurs internes44
K - Les lieux de réalisation des audits et contrôles internes45
L - Publicité des comptes et documents contrôlés45
M - Les limites du contrôle46
III ¤ Les méthodes et techniques de contrôle
49
A - Les motifs et références méthodologiques49
B - La sélection50
C - Le sondage50
D - L'échantillonnage et le test51
E - La reconstitution52
F - La comparaison52
G - Le pointage, les contrôles de cohérence et de compatibilité53
H - Le contrôle de concordance53
I - La confirmation externe54
J - Les ratios, rapports, coefficients et taux54
K - Le contrôle de traçabilité55
L - L'examen aléatoire56
M - Le document guide ou grille d'aide au contrôle57
Partie 2
Les contrôles
I ¤ L'organisation et la préparation des contrôles
61
A - L'approche réglementaire61
B - La collecte des informations : les antécédents62
C - L'identification des risques63
D - Le dossier de contrôle66
E - L'entrevue préalable66
II ¤ La réalisation du contrôle interne
67
A - Présentation, généralités67
1. Les thématiques de contrôle présentées67
2. Les éléments contrôlés67
B - Le contrôle de gouvernance et organisationnel69
1. Cadre général et légal de gouvernance69
2. Les risques de gouvernance et organisationnels71
3. Le contrôle72
C - Le contrôle comptable76
1. Cadre général et légal76
2. Les risques comptables79
3. Le contrôle79
D - Le contrôle des finances84
1. Cadre général et légal84
2. Les risques financiers85
3. Le contrôle85
E - Le contrôle des subventions attribuées88
1. Cadre général et légal88
2. Les risques liés aux subventions89
3. Le contrôle90
F - Le contrôle des marchés publics91
1. Cadre général et légal91
2. Les risques de marchés publics94
3. Le contrôle96
G - Le contrôle des emprunts99
1. Cadre général et légal99
2. Les risques liés aux emprunts100
3. Le contrôle101
H - Le contrôle des engagements hors bilan103
1. Cadre général et légal103
2. Les risques liés aux engagements hors bilan104
3. Le contrôle105
I - Le contrôle des coopérations et des satellites107
1. Cadre général et légal des coopérations et des satellisations107
2. Les risques liés aux coopérations et aux satellisations110
3. Le contrôle112
J - Les entretiens et auditions115
1. Cadre légal et général115
2. Réalisation, pratique, formalisation116
K - Les inventaires, recensements, visites de locaux et bâtiments117
1. Cadre général et légal117
2. Réalisation, pratique et formalisation118
III ¤ Conclusion des contrôles et suites données
119
A - Le rapport119
B - L'opinion et les recommandations du contrôleur interne119
C - Les anomalies, manquements et fraudes121
D - Le signalement122
E - Les régularisations123
F - Les sanctions124
Annexes
Annexe I - Les documents communiqués131
Annexe II - Rapport de contrôle134
Annexe III - Questionnaire test à l'usage des gestionnaires et contrôleurs135
Bibliographie137
Sigles utilisés143