Guide pratique TVA
Tourisme et événementiel
Anne-Sophie de Béchade
LexisNexis
Liste des abréviationsVII
PréfaceIX
Introduction1
Le secteur du tourisme et de l'événementiel en quelques chiffres1
Les modèles économiques du secteur1
Et la TVA dans tout cela2
La TVA dans le secteur du tourisme et de l'événementiel3
Première partie
Le régime de TVA sur marge
Chapitre 1 : Champ d'application7
Section 1 : Quels sont les opérateurs concernés ?8
§ 1. - Les intermédiaires8
A. - Définitions et principes8
B. - Cas des forfaits mixtes11
§ 2. - Les intermédiaires opaques13
A. - Principe13
B. - Comment distinguer un intermédiaire opaque d'un intermédiaire transparent13
Section 2 : Quelles sont les opérations concernées ?16
§ 1. - Définition d'un forfait touristique16
§ 2. - Évolution de la jurisprudence communautaire et nationale17
§ 3. - Exemples pratiques des services concernés17
Section 3 : Quels sont les clients concernés ?24
§ 1. - L'épopée24
§ 2. - Tableaux comparatifs25
A. - Opérations B2B avec un assujetti consommateur du voyage26
B. - Opérations B2B avec un assujetti revendeur du voyage26
§ 3. - Les conséquences directes d'une telle distorsion de concurrence entre États membres26
A. - Explication de cette distorsion de concurrence26
B. - Exemples pratiques27
1° L'Allemagne27
2° La Grande-Bretagne27
3° L'Espagne28
Chapitre 2 : Territorialité31
Section 1 : Règle de principe31
Section 2 : Quid des agences de voyages qui commercialisent leurs forfaits depuis un établissement stable localisé dans un autre État membre ?32
Section 3 : Les agences établies hors Union européenne34
Chapitre 3 : Exonération37
Section 1 : Règles de principe38
Section 2 : Obligations liées à cette exonération spécifique39
Chapitre 4 : Fait générateur et exigibilité41
Section 1 : Règle de principe41
Section 2 : Application pratique42
Section 3 : Risques en cas de contrôle fiscal43
Chapitre 5 : Assiette et taux45
Section 1 : Calcul de la marge45
§ 1. - Principe : un régime hors du droit commun / taxation sur la marge45
§ 2. - Définition des encaissements et des dépenses46
A. - Définition des encaissements46
B. - Définition des dépenses47
§ 3. - Répartition territoriale des encaissements et des dépenses48
A. - Les séjours exécutés entièrement en France métropolitaine ou dans l'Union européenne48
B. - Les séjours exécutés entièrement hors de l'Union européenne48
C. - Les séjours exécutés à la fois dans l'Union européenne et hors Union européenne48
§ 4. - Calcul dossier par dossier ou périodique ?49
Section 2 : Taux49
Chapitre 6 : Droits à déduction51
Section 1 : Règle de principe51
Section 2 : Déduction possible de la TVA sur les frais généraux selon le coefficient de déduction de la société52
Chapitre 7 : Obligations du redevable55
Section 1 : Facturation55
§ 1. - Principes55
A. - Obligations dans les relations B2B55
1° Obligations juridiques55
2° Obligations fiscales56
3° Mentions obligatoires56
4° Mention spécifique relative au régime de TVA sur marge59
5° Sanctions59
a) Défaut de facturation59
b) Mentions erronées ou manquantes60
B. - Obligations dans les relations B2C60
1° Principe60
2° Mentions obligatoires sur les notes61
§ 2. - La piste d'audit fiable62
Section 2 : Comptabilisation63
Section 3 : Déclaration66
§ 1. - CA366
A. - Obligation générale de déclaration66
B. - La franchise en base66
C. - Comment déclarer la marge, le chiffre d'affaires, les opérations exonérées ?67
D. - Comment déclarer les commissions versées à des prestataires de services intellectuels, ou des intermédiaires transparents, étrangers68
E. - Pénalités de retard ou défaut de déclaration69
§ 2. - Déclaration européenne de services (« DES »)69
§ 3. - Contribution sociale de solidarité des sociétés (« C3S »)70
§ 4. - DAS272
Deuxième partie
Dossiers thématiques
Chapitre 1 : L'agence de voyages ou le tour-opérateur distributeur transparent77
Section 1 : Champ d'application : définition économique, juridique et fiscale d'un intermédiaire transparent78
Section 2 : Territorialité et redevable79
§ 1. - Opérations B2B79
§ 2. - Opérations B2C81
Section 3 : Exonération83
Section 4 : Exigibilité à l'encaissement83
Section 5 : Assiette et taux84
Section 6 : Droits à déduction84
Section 7 : Obligations du redevable85
§ 1. - Facturation85
§ 2. - Comptabilisation86
§ 3. - Déclaration87
Section 8 : Mandats d'encaissement et de facturation88
Section 9 : Comparaison du régime de la transparence avec le régime de TVA sur la marge89
Chapitre 2 : L'organisation d'événements ou de congrès93
Section 1 : Services consistant à donner accès à une manifestation culturelle, artistique, etc., fournis à des assujettis94
§ 1. - Définition du droit d'accès94
§ 2. - Régime TVA94
Section 2 : Services ayant pour objet des activités culturelles, artistiques, sportives, scientifiques, éducatives, etc. fournis à des personnes non assujetties95
Section 3 : Prestations de formation97
Section 4 : Services d'organisation de manifestations98
§ 1. - Modalités d'organisation d'une manifestation98
§ 2. - Régime TVA99
A. - Prestations fournies aux visiteurs99
B. - Prestations fournies aux exposants99
C. - Distinction avec la notion voisine de prestations se rattachant à un immeuble100
Section 5 : Quid du séminaire d'entreprise : voyage à forfait, organisation d'événement, formation ou droit d'accès ?101
Chapitre 3 : L'hôtellerie et la parahôtellerie107
Section 1 : Les locations meublées à usage d'habitation exonérées108
§ 1. - Locaux concernés108
§ 2. - Régime TVA108
§ 3. - Facturation108
§ 4. - Droits à déduction109
Section 2 : Les locations meublées à usage d'habitation imposables109
§ 1. - Locaux concernés110
§ 2. - Régime TVA111
A. - Taxation111
B. - Taux112
C. - Facturation114
D. - Droits à déduction de l'exploitant114
§ 3. - Droits à déduction limités pour les clients115
Section 3 : Focus sur le time-sharing116
Chapitre 4 : L'hôtellerie de plein air119
Section 1 : La location d'emplacements sur les terrains classés119
§ 1. - Quels sont les campings concernés par le taux intermédiaire ?120
§ 2. - Quelles sont les prestations soumises au taux intermédiaire ?120
§ 3. - Suppression de l'obligation de délivrance d'une note121
Section 2 : La fourniture de logements dans les terrains de camping classés122
§ 1. - L'exploitant fournit lui-même l'hébergement123
§ 2. - L'agence de voyages achète et revend l'hébergement123
§ 3. - Location des emplacements par un organisateur qui y installe des hébergements123
Chapitre 5 : Le transport de passagers125
Section 1 : Définition du transport de passagers125
§ 1. - Qu'entend-on par transport de passagers ?125
§ 2. - Distinction avec des notions voisines126
A. - Distinction entre transport et location de véhicules126
B. - Mise à disposition de véhicules avec chauffeur127
Section 2 : Le transport international de voyageurs128
§ 1. - Transport aérien129
§ 2. - Transports maritimes et fluviaux130
§ 3. - Transport ferroviaire130
§ 4. - Transport par route131
Section 3 : Le transport de voyageurs dans les DOM132
Section 4 : Le transport de voyageurs en régime intérieur132
§ 1. - Principe de taxation au taux intermédiaire des prestations de transport de passagers133
§ 2. - Solutions diverses134
A. - L'exploitation d'une ligne régulière de bus touristique134
B. - Les croisières134
C. - Les baptêmes de l'air en ULM135
D. - La mise à disposition de véhicules avec chauffeur135
§ 3. - Impacts sur les droits à déduction136
Chapitre 6 : La location de moyens de transport137
Section préliminaire : Définition d'un moyen de transport137
Section 1 : Location courte durée138
§ 1. - Définition de la courte durée138
§ 2. - Régime TVA139
A. - Territorialité139
B. - Base d'imposition141
C. - Taux141
H. - Droits à déduction141
Section 2 : Location longue durée142
§ 1. - Territorialité142
A. - Prestations fournies à des non-assujettis142
B. - Prestations fournies à des assujettis143
§ 2. - Base d'imposition143
§ 3. - Taux143
§ 4. - Droits à déduction143
Troisième partie
Focus sur...
Chapitre 1 : L'assurance / l'assistance147
Chapitre 2 : Les frais d'annulation / no-show151
Chapitre 3 : Les bons / vouchers155
Section 1 : Définition d'un bon / voucher155
Section 2 : Régime TVA157
§ 1. - Opérations portant sur les bons à usage unique157
§ 2. - Opérations portant sur les bons à usages multiples158
Chapitre 4 : La taxe de séjour159
Section 1 : La réforme du 1er janvier 2019159
Section 2 : Le fonctionnement de la taxe de séjour160
Section 3 : La taxe de séjour en quelques chiffres161
Annexes163
Index alphabétique233