Procédures amiables et collectives
60 thématiques juridiques, financières, fiscales et comptables
2e Édition
Michel Di Martino
LexisNexis
Liste des abréviationsVII
PréfaceXI
Première partie
Thématiques juridique
Chapitre 1 : Les niveaux de difficulté de l'entreprise pris en compte par le droit des entreprises en difficulté
3
§ 1. - En amont de toute procédure3
§ 2. - Procédures amiables4
A. - Le mandat ad hoc : C. com., art. L. 611-3 (T. com. et TJ)4
B. - La conciliation : C. com., art. L. 611-4 (T. com. et TJ)5
§ 3. - Procédures judiciaires collectives et volontaires5
A. - La sauvegarde : C. com., art. L. 620-1 (T. com. et TJ)5
B. - La sauvegarde accélérée : C. com., art. L. 628-1 (T. com. et TJ)6
C. - La sauvegarde financière accélérée (SFA) : C. com., art. L. 628-9 (T. com. et TJ)6
§ 4. - Procédures judiciaires collectives6
A. - Le redressement judiciaire : C. com., art : L. 631-1 (T.com. et TJ)6
B. - La liquidation judiciaire : C. com., art. L. 640-1 (T. com. et TJ)7
C. - La procédure de rétablissement professionnel sans liquidation (PRP) : C. com., art. L. 645-1 (T. com. et TJ)8
D. - La procédure de traitement de sortie de crise (L. n° 2021-689, 31 mai 2021, art. 13)8
§ 5. - Le rôle du juge consulaire dans les procédures9
Chapitre 2 : La procédure d'alerte du président
11
§ 1. - Droit d'alerte du président du tribunal de commerce11
A. - La prévention-détection11
B. - Convocation et entretien avec le dirigeant12
C. - Pouvoirs du juge après la convocation13
§ 2. - Non-dépôt des comptes annuels14
§ 3. - Sanctions15
§ 4. - Prescriptions en matière de dépôt des comptes17
Chapitre 3 : La procédure d'alerte par le commissaire aux comptes dans les procédures amiables et judiciaires
19
§ 1. - Application de la procédure d'alerte19
§ 2. - Jurisprudences20
§ 3. - L'alerte par le comité économique et social20
§ 4. - L'alerte par les associés et les actionnaires20
§ 5. - Déclenchement du droit d'alerte du CAC dans les procédures en cours21
Chapitre 4 : Le juge a la prévention
23
§ 1. - Choix du juge à la prévention23
§ 2. - Missions du juge à la prévention23
§ 3. - Réflexions24
§ 4. - Les règles d'impartialité à connaître25
Chapitre 5 : Les seuils dans les procédures collectives
29
Chapitre 6 : Passage entre les procédures
35
§ 1. - Mandat ad hoc et conciliation35
§ 2. - Sauvegarde35
§ 3. - Sauvegarde accélérée36
§ 4. - Redressement judiciaire37
§ 5. - Liquidation judiciaire37
§ 6. - Rétablissement professionnel37
§ 7. - Procédure de traitement de sortie de crise38
Chapitre 7 : Délais et remises des articles L. 626-18 et L. 626-19 du code de commerce (hors classes de créanciers)
39
§ 1. - Le régime de l'article L 626-1.839
§ 2. - Le régime de l'article L. 626-19 ou le plan sur option41
§ 3. - Sort des remises et délais42
§ 4. - Les classes de créanciers42
§ 5. - Jurisprudence43
Chapitre 8 : Contrats d'assurance et procédures amiables et collectives
45
§ 1. - Le contrat d'assurance, un contrat en cours45
§ 2. - Contrats d'assurance prévoyance, garanties et remboursements de primes47
Chapitre 9 : Remise de dettes publiques
49
§ 1. - Dette en principal49
§ 2. - Pénalités et majorations de retard50
Chapitre 10 : La remise des pénalités et majorations dé retard
51
§ 1. - Les textes51
§ 2. - Demande de remise gracieuse52
§ 3. - Pénalités fiscales. Précisions du Conseil d'État53
§ 4. - Pénalités fiscales. Cautions53
Chapitre 11 : Radiation au RCS des plans de sauvegarde et de redressement
55
Chapitre 12 : La caution dans les procédures amiables et collectives
57
§ 1. - Le sort de la caution du dirigeant dans les procédures amiables et collectives57
§ 2. - Caution et procédure collective57
§ 3. - La caution et le mandat ad hoc59
§ 4. - La caution et la conciliation61
§ 5. - La caution et la sauvegarde62
§ 6. - La caution et le redressement judiciaire66
§ 7. - La caution et la liquidation judiciaire70
§ 8. - La caution et le rétablissement professionnel (PRP)72
§ 9. - La non-déchéance du terme73
§ 10. - Caution. Défaut de déclaration de créance conséquence pour la caution75
§ 11. - Quelques arguments en faveur de la non-déchéance du terme76
§ 12. - Le cautionnement. Réformes78
§ 13. - La disproportion de la caution. Jurisprudences79
§ 14. - La caution en période suspecte80
§ 15. - Prescription du cautionnement d'un compte courant bancaire lors d'une procédure collective81
§ 16. - Ordonnance n°2021-1192 du 15 septembre 2021. Nouveautés83
Chapitre 13 : La caution du dirigeant et la commission de surendettement
85
§ 1. - Les textes85
§ 2. - Jurisprudences85
§ 3. - Suppression de l'homologation judiciaire eh surendettement (loi « J21 », 18 nov. 2016, art. 58)87
Chapitre 14 : La poursuite des concours bancaires dans les procédures collectives
89
§ 1. - La poursuite des concours bancaires. Principe et jurisprudences89
§ 2.- Le juge-commissaire et la poursuite des relations bancaires92
§ 3. - Juge-commissaire et juge des référés95
§ 4. - Contrats en cours et plan de continuation95
§ 5. - Exclusion de la rupture du crédit de la responsabilité en matière d'octroi de concours bancaires96
Chapitre 15 : La levée de l'interdiction bancaire dans les procédures amiables et collectives
99
§ 1. - La levée de l'interdiction99
§ 2. - Formalités de régularisation de l'interdiction bancaire100
Chapitre 16 : Mandat ad hoc et cessation de paiement
103
Chapitre 17 : Le privilège de new money ou, en bon français, le privilège d'argent frais
109
§ 1. - Le privilège de new money109
§ 2. - Conciliation et délais110
Chapitre 18 : Responsabilité et faute de gestion du dirigeant qui ne recourt pas à la prévention
113
Chapitre 19 : L'anatocisme
117
§ 1. - Définition117
§ 2. - Interdiction de l'anatocisme en procédure collective (ou l'interdiction de capitaliser les intérêts des créances à plus d'un an, en procédure collective)118
§ 3. -Le coin du financier119
Chapitre 20 : Classes de créanciers et petites entreprises
121
Chapitre 21 : la procédure de traitement de sortie de crise (PTSC)
123
§ 1. - Caractéristiques de la procédure123
§ 2. - Règles de la procédure125
§ 3. - Sort des cautions126
§ 4. - Établissement du plan126
§ 5. - Honoraires des mandataires127
§ 6. - Documents à produire128
Chapitre 22 : Le crédit-bail, l'enfant gâté des procédures collectives
131
Chapitre 23 : Les professions libérales en difficulté
135
§ 1. - Les professions libérales et la prévention135
§ 2. - Procédures amiables et collectives. Spécificités136
Chapitre 24 : L'exploitation agricole en difficulté
139
Chapitre 25 : L'association en difficulté
143
§ 1. - Les associations dans l'économie143
§ 2. - Compétence du tribunal144
§ 3. - Procédures amiables et collectives et association145
§ 4. - Responsabilité du dirigeant de l'association145
§ 5. - Jurisprudences146
§ 6. - Précisions146
Chapitre 26 : Faillite et interdiction de gérer. L'essentiel à savoir
149
§ 1. - L'essentiel des règles à connaître149
§ 2. - Interdiction de gérer151
Chapitre 27 : abrogation de l'article L. 654-6 du code de commerce
153
Chapitre 28 : Le fichier national des interdits de gérer (FNIG)
155
Chapitre 29 : Cession de l'entreprise en redressement judiciaire et en liquidation judiciaire, au dirigeant de droit ou de fait actuel
159
Chapitre 30 : La responsabilité du dirigeant de fait
163
§ 1. - Définition du dirigeant de fait163
§ 2. - Responsabilité fiscale du dirigeant de fait165
§ 3. - Autres dispositions concernant le dirigeant de fait165
Chapitre 31 : La garantie du PGE en procédure amiable ou collective
167
Chapitre 32 : Réétalement des PGE et médiation du crédit
169
§ 1. - Mandat ad hoc169
§ 2. - Probabilité de défaut de PGE169
§ 3. - Accord de place170
A. - PGE jusqu'à 50 000 ?170
B. - PGE de plus de 50 000 ?170
Chapitre 33 : Sociétés en difficulté cotées en bourse
173
Deuxième partie
Thématiques financières
Chapitre 34 : Sous-capitalisation
177
§ 1. - Règle fiscale de la sous-capitalisation177
§ 2. - Fonds propres inférieurs au capital179
Chapitre 35 : Procédures collectives et restructuration financière de l'entreprise
181
§ 1. - Effets de la procédure collective sur la restructuration181
§ 2. - TVA sur encaissements182
§ 3. - Après l'adoption du plan182
§ 4. - Restructuration bilancielle183
§ 5. - Remise de dette et TVA184
§ 6. - Créances non déclarées et omises185
Chapitre 36 : Le principe de l'arrêt du cours des intérêts dans les procédures collectives
187
§ 1. - Principe général187
§ 2. - Contrats de prêts d'une durée égale ou supérieure à un an et contrats de prêts à moins d'un an. Distinction189
§ 3. - Comptes courants d'associés (convention imprécise)189
§ 4. - Anatocisme. Sous-capitalisation190
Chapitre 37 : La déclaration de prêt et des intérêts
191
§ 1. - Principe général191
§ 2. - La déclaration de prêt et des intérêts191
§ 3. - Prêts d'une durée égale ou supérieure à un an193
Chapitre 38 : Intérêts et prêts dans le plan de continuation
197
§ 1. - Prêts. Remboursements dans le plan plus longs que ceux contractuellement prévus dans le contrat de prêt à l'origine197
§ 2. - Exemple pratique199
§ 3. - Prêts à taux variable202
§ 4. - Plan et sort des dettes in fine203
§ 5. - Interdictions de capitaliser les intérêts des créances d'une durée égale ou plus d'un an (règle de l'anatocisme)206
§ 6. - Cas particuliers : les prêts participatifs207
§ 7. - Remarques pratiques208
Chapitre 39 : Les règles prudentielles de bâle 1, bâle 2 et bâle 3
211
§ 1. - Bâle 1 et Bâle 2211
§ 2. - Les méthodes de notation (rating) des entreprises par lès banques212
§ 3. - Bâle 3216
Chapitre 40 : La reconstitution des fonds propres
217
§ 1. - Rappels217
§ 2. - Aspects financiers219
§ 3. - Augmentation des fonds propres. Droit proportionnel attribué à l'administrateur judiciaire221
§ 4. - Notions de perte de la moitié du capital social221
Chapitre 41 : Le coup d'accordéon
223
§ 1. - Procédures collectives223
§ 2. - Aspect fiscal224
§ 3. - Jurisprudences224
§ 4. - Aspect fiscal. Prise en compte de la perte lors de l'annulation des titres de sociétés en difficulté226
Chapitre 42 : Renforcer les fonds propres de l'entreprise grâce a une opération de lease-back
227
Chapitre 43 : La réévaluation des bilans
229
§ 1. - La réévaluation légale et la réévaluation libre229
§ 2. - Mécanisme de la réévaluation229
§ 3. - Réévaluation libre à la française et règles internationales IFRS231
§ 4. - Réévaluation libre et procédure collective231
§ 5. - Exemple d'incidence d'une réévaluation libre sur les capitaux propres231
§ 6. - Réévaluation actuelle232
§ 7. - Réévaluation et PGE234
§ 8. - Réévaluation et procédures amiables et collectives234
Chapitre 44 : Comptes courants d'associés et restructuration des fonds propres
235
§ 1. - Comptes courants et restructuration des fonds propres235
§ 2. - Compte courant et plan de continuation236
§ 3. - Jurisprudences237
Chapitre 45 : Étude et analyse des plans de sauvegarde et de redressement
239
§ 1. - Analyse des origines des difficultés239
§ 2. - Étude des caractéristiques du plan240
§ 3. - Résolution du plan242
§ 4. - Durée du plan242
§ 5, - Réflexions et constats sur le plan de sauvegarde et de redressement243
§ 6. - Cas pratique. Option courte244
§ 7. - Plan de financement prévisionnel246
§ 8. - Réflexions sur le plan de continuation248
Chapitre 46 : Besoin en fonds de roulement et cessation de paiement
251
§ 1. - Lien entre le BFR et la cessation de paiement252
§ 2 : - Actif disponible, passif exigible et besoins en fonds de roulement253
§ 3. - Accroissement du BFR et cessation de paiement254
§ 4. - Ressources en fonds de roulement255
Chapitre 47 : Les problématiques du bfr dans le plan de continuation
257
§ 1. - Le financement du BFR par le plan257
§ 2. - BFR et contrats financiers en cours259
Chapitre 48 : La nouvelle cotation des entreprises par la banque de france
261
§ 1. - Principe de la cotation Banque de France261
§ 2. - La nouvelle cotation (applicable à compter du 8 janvier 2022)263
§ 3. - Qui peut accéder à la cotation ?265
§ 4. - La cotation Banque de France : une fiabilité exemplaire266
§ 5. - Agences de notation et cotation Banque de France267
Chapitre 49 : La cotation des dirigeants et entrepreneurs individuels par la banque de France
271
Chapitre 50 : Suppression de l'indicateur de la banque de France
273
Chapitre 51 : Le prêt de restructuration des besoins en fonds de roulement
277
Chapitre 52 : Mesurer le risque financier de l'entreprise
279
Chapitre 53 : Cas pratique. plan de sauvegarde
283
§ 1. - Commentaires287
§ 2. - Calcul de l'autofinancement et de la capacité de remboursement287
§ 3. - Calculez le seuil de rentabilité288
§ 4. - Calculez le BFR (simplifié)289
Troisième partie
Thématiques fiscales
Chapitre 54 : La TVA dans les procédures amiables et collectives
297
§ 4. - TVA sur encaissements et procédures collectives297
§ 2. - Remise de dettes et TVA300
§ 3. - Récupération de la TVA sur créances impayées ou abandonnées dans le cadre d'une procédure collective300
§ 4. - Compensations fiscales302
§ 5. - TVA et cession d'immobilisations en procédure collective303
§ 6. - Autres jurisprudences304
Chapitre 55 : Fiscalité des entreprises en difficulté et en procédure amiable et collective
307
§ 1. - Reprise d'entreprises en difficulté. Exonération d'IS pendant vingt-quatre mois307
§ 2. - Aides financières à une entreprise en procédure amiable ou collective308
§ 3. - Déductibilité des abandons de créances à caractère commercial308
§ 4. - Crédit d'impôt recherche. Remboursement immédiat308
§ 5. - Crédit d'impôt pour la compétitivité et l'emploi (CICE)309
§ 6. - Carry-back. Remboursement310
§ 7. - Report en avant des déficits. Plafonnement (abandons de créances consentis à des entreprises en difficulté)311
§ 8. - TVA311
Chapitre 56 : Régime fiscal des abandons de créances
313
§ 1. - Distinction entre abandon d'une créance à caractère commercial et abandon d'une créance à caractère financier313
§ 2. - Déductibilité du résultat des abandons à caractère commercial315
§ 3. - Déductibilité du résultat des abandons à caractère financier315
§ 4. - Abandon et déficit318
§ 5. - Abandon de créance et TVA (rappel)318
§ 6. - Entreprises en difficulté. Abandons319
§ 7. - Remboursement anticipé des créances de carry-back319
§ 8. - Assouplissement du régime d'apport en société d'une créance rachetée à une valeur décotée320
Quatrième partie
Thématiques comptables
Chapitre 57 : Bilan et cessation de paiement
323
§ 1. - Passif exigible et passif exigé323
§ 2. - Actif disponible et passif exigible324
§ 3. - Bilan et cessation de paiement325
§ 4. - La cessation de paiement en tableaux pratiques328
§ 5. - Date de la cessation de paiement. Précisions et jurisprudences330
§ 6. - Jurisprudences333
§ 7. - Actif disponible et passif exigible. Lexique334
Chapitre 58 : Comptabilisation des remises, abandons et créances non déclarées
337
§ 1. - Comptabilisation des remises et abandons résultant des articles L. 626-18 et L. 626-19 du Code de commerce337
§ 2. - Comptabilisation en produit des créances non déclarées et non relevées de forclusion339
§ 3. - Créances non produites ou rejetées340
§ 4. - Dispositions comptables et ouverture de la procédure341
Chapitre 59 : Comptabilisation et gestion de la dette et des intérêts dans le plan
343
§ 1. - Comptabilisation de la dette (chez le débiteur)343
§ 2. - Gestion des emprunts (plus d'un an) dans le plan343
Chapitre 60 : Plan de cession. comptabilisation des actifs et passifs repris chez le repreneur
345
§ 1. - Reprise de passifs345
§ 2. - Évaluation des actifs et passifs repris346
§ 3. - Droits de mutation et prise en charge du passif347
§ 4. - Cas pratiques349
§ 5. - Cession d'immobilisations et TVA351
A. - Régularisation de TVA351
§ 6. - Guide des diligences IFPPC. Recommandations (6e éd., mars 2019)354
§ 7. - Jurisprudences355
Appendice : Gestion financière de l'entreprise pour juristes
357
§ 1. - Le financement des investissements357
§ 2. - Les règles de l'équilibre financier de l'entreprise ou le respect des principes de gestion financière359
§ 3. - Les emprunts361
§ 4. - Le découvert363
§ 5. - L'autofinancement363
§ 6. - La capacité de remboursement367
§ 7 : - Le besoin en fonds de roulement (BFR)368
§ 8. - Les ressources en fonds de roulement (BFR)370
Bibliographie371
Index alphabétique373