Les recettes des communes
Nature, calcul et recouvrement
Joël Clérembaux
Territorial éditions
Introduction
7
Partie 1
Les recettes dans le budget communal
Chapitre I L'architecture du budget
11
A - Le schéma du budget
11
1. Le budget11
2. Le schéma simplifié11
3. Le contenu du budget12
B - La nomenclature M14
12
1. La présentation des comptes par nature et par fonction13
2. Les chapitres globalisés14
Chapitre II Le vote des recettes
15
A - Le budget primitif
15
1. Définition du budget primitif15
2. Le vote du budget17
B - Les décisions modificatives et le budget supplémentaire
18
1. Les décisions modificatives18
2. Le budget supplémentaire18
Partie 2
Les recettes de fonctionnement
Chapitre I Les produits des services et de l'exploitation
21
A - Les redevances pour occupation du domaine
21
1. Le principe de la perception d'une redevance21
2. La fixation de la redevance23
3. Le contentieux de la redevance27
4. Le plafonnement des montants des redevances30
5. La comptabilité des redevances34
B - Les prestations de services
35
Chapitre II Les impôts, taxes et redevances
39
A - Les recettes fiscales et non fiscales (hors impôts «ménages»)
39
1. Présentation générale39
2. Les recettes fiscales (art. L.2331-1 du CGCT)42
3. Les recettes non fiscales (art. L.2331-2 du CGCT)43
4. Les recettes fiscales que la section de fonctionnement peut comprendre (art. L.2331-3 du CGCT)45
5. Les recettes non fiscales que la section de fonctionnement peut comprendre (art. L.2331-4 du CGCT)56
B - Les impôts «ménages»
63
1. Les bases de la fiscalité63
2. La commission communale des impôts directs (CCID)67
3. Les impôts locaux67
C - La contribution économique territoriale
91
1. La cotisation foncière des entreprises91
2. La cotisation sur la valeur ajoutée des entreprises93
3. Les exonérations et dégrèvements95
4. La dotation de compensation97
5. Le FNGIR99
6. Les ajustements99
7. Le dispositif de compensation des pertes de bases de la CET100
8. Les fonds départementaux de péréquation de la taxe professionnelle100
D - L'imposition forfaitaire sur les entreprises de réseaux
101
1. L'imposition forfaitaire sur les éoliennes101
2. L'imposition forfaitaire sur les centrales produisant de l'électricité101
3. L'imposition forfaitaire sur les centrales photovoltaïques102
4. L'imposition forfaitaire sur les transformateurs électriques102
5. L'imposition forfaitaire sur les stations radioélectriques103
6. L'imposition forfaitaire sur le matériel ferroviaire roulant104
7. L'imposition forfaitaire sur les répartiteurs de la boucle locale cuivre104
8. La taxe additionnelle sur les installations nucléaires de base105
9. L'imposition sur les installations de gaz naturel105
E - La taxe sur les surfaces commerciales
106
1. Le champ d'application de la taxe107
2. Le fait générateur et l'exigibilité de la taxe108
3. Le taux de la taxe108
4. Le calcul du montant de la taxe109
5. Les modalités de déclaration109
F - La fiscalité reversée
110
Chapitre III Les dotations de fonctionnement de l'état
110
A - La DGF
110
1. la dotation forfaitaire111
2. La dotation nationale de péréquation115
B - Les dotations d'aménagement
117
1. La dotation de solidarité urbaine et de cohésion sociale117
2. La dotation de développement urbain118
3. La dotation de solidarité rurale120
4. la dotation de développement urbain124
5. Les péréquations horizontale et verticale125
C - Les dotations de décentralisation
126
1. La dotation générale de décentralisation et les concours spécifiques126
2. Les dispositions particulières127
E - Les autres dotations et compensations
130
1. La dotation élu local130
2. La dotation spéciale instituteurs131
3. La compensation accueil scolaire132
4. La compensation activités périscolaire132
Chapitre IV Les autres recettes
133
A - Les cessions d'éléments d'actifs
133
B - Les excédents antérieurs
133
Partie 3
Les recettes d'investissement
Chapitre I Les recettes fiscales
137
A - La taxe d'aménagement
137
1. L'institution de la taxe137
2. Les exonérations138
3. La base et le taux d'imposition139
4. Le recouvrement de la taxe140
5. Le versement de la taxe aux communes141
B - Le versement pour sous-densité
142
1. L'établissement du seuil minimal de densité142
2. La détermination du versement143
3. La détermination de la valeur du terrain143
4. Les exclusions et exonérations143
5. L'établissement et le recouvrement de la taxe144
6. Le reversement aux communes144
7. Les contrôles et les recours144
C - Les contributions aux dépenses d'équipements publics
144
Chapitre II Les recettes non fiscales
145
A - Généralités
145
1. Les recettes non fiscales (art. L.2331-6 du CGCT)145
2. Les recettes non fiscales que la section d'investissement peut comprendre (art. L.2331-8 du CGCT)145
B - Les recettes en vigueur du 1er mars 2012 au 1er janvier 2015
145
1. La participation pour raccordement à l'égout145
2. La participation destinée à la réalisation des parcs publics de stationnement146
3. La participation pour voirie et réseaux146
4. Les recettes en vigueur à compter du 1er mars 2012146
C - Le produit des amendes
147
D - Les subventions d'investissement
147
1. Les subventions147
2. La dotation d'équipement des territoires ruraux149
3. Le FCTVA151
E - Les emprunts
155
1. Les modalités d'emprunt155
2. Le coût de l'amortissement de l'emprunt157
F - Les ressources internes
159
1. L'amortissement des immobilisations159
2. Les provisions161
3. Le virement de la section de fonctionnement161
Partie 4
L'exécution des recettes
Chapitre I Les titres de recettes
165
A - Les prescriptions
165
1. La prescription d'assiette165
2. La prescription du recouvrement165
B - Le contenu des titres
165
1. Les règles formelles165
2. La sanction du non-respect des règles166
C - Le délai d'émission des titres
168
D - Les titres individuels et collectifs
169
1. Les titres individuels169
2. Les titres collectifs169
Chapitre II La transmission des titres
170
A - Le bordereau de titres
170
1. Le contenu du bordereau170
2. Le rejet de la prise en charge171
B - L'émission d'office du titre
171
Chapitre III Les recettes encaissées sans titre
171
A - L'encaissement par le comptable
171
B - Encaissement par le régisseur de recettes
172
1. Les régies de recettes172
2. La procédure comptable172
Chapitre IV Les annulations et réductions de recettes
172
A - Pendant l'exercice
172
B - Le cas des exercices clos
173
Chapitre V Le recouvrement des recettes
173
A - La prise en charge des titres de recettes
173
1. Cas général173
2. Le cas des titres émis après encaissement de la recette174
B - La procédure de recouvrement
174
1. Les opérations successives174
2. L'avis des sommes à payer176
C - Les créances irrécouvrables
179
1. L'admission en non-valeur179
2. L'admission en non-valeur lors du jugement des comptes179
Chapitre VI Les nouveaux moyens de paiement
180
A - Les recettes par prélèvement automatique
180
1. Les avantages du prélèvement180
2. Les types de recettes concernés180
B - Le chèque emploi service universel
180
1. Les services payables en chèque emploi service universel181
2. La forme du chèque emploi service universel181
3. Le CESU comme moyen de paiement181
4. Les exonérations de frais182
5. L'encaissement des CESU par les comptables et les régisseurs182