Devenir Micro-entrepreneur libéral
Fabrice de Longevialle
Groupe Revue Fiduciaire
Préface, par Michel Picon, président de l'UNAPL, Jean-Paul Eyraud, président de la Conférence des ARAPL, François Hurel, président de l'Union des Auto-Entrepreneurs11
Introduction13
Encadré : La micro-entreprise en quelques dates clés14
Chapitre I
Qui peut devenir micro-entrepreneur libéral ?15
1 - Que faut-il entendre par « activités libérales » ?15
2 - Les activités libérales pouvant être exercées sous le régime de la micro-entreprise18
3 - Quelles possibilités de cumul avec un autre statut : salarié du privé, fonctionnaire, demandeur d'emploi, retraité... ?20
Chapitre II
La micro-entreprise, trois régimes distincts27
Infographie : Les champs d'application respectifs des trois régimes26
1 - Le régime micro-BNC29
Infographie : Régime micro-BNC versus régime de la déclaration contrôlée28
- Qui est concerné par ce régime ?29
- En quoi consiste-t-il ?33
- Quelles différences avec le régime de la déclaration contrôlée ?33
- Quelles obligations comptables ?35
- Comment s'effectue le paiement de l'impôt ?35
- Quelles sont les conséquences de l'application de ce régime ?36
2 - Le régime micro-social ou « régime social de l'auto-entrepreneur »39
Infographie : Régime micro-social versus régime de droit commun des indépendants38
- Qui est concerné par ce régime ?39
- En quoi consiste-t-il ?40
- Quelles différences avec le régime de droit commun des indépendants ?41
- Quelles sont les conséquences de l'application de ce régime ?43
- Quelle protection sociale pour le micro-entrepreneur ?43
3 - Le régime micro-fiscal optionnel (« versement forfaitaire libératoire de l'impôt sur le revenu »)47
Infographie : Régime micro-fiscal optionnel versus régime de droit commun des indépendants46
- Qui est concerné par ce régime ?47
- En quoi consiste-t-il ?48
- Quelles différences avec le régime de droit commun µdes indépendants ?49
Chapitre III
La micro-entreprise, quels atouts, quelles limites ?53
1 - Les trois points forts du régime de la micro-entreprise53
2 - Le régime de la micro-entreprise financièrement concurrentiel avec le régime du réel ?55
- Quid du forfait pour frais de 34 % (régime micro-BNC) ?55
- Quid du forfait de cotisations sociales de 21,10 % (régime micro-social) ?56
- Quid du forfait d'impôt sur le revenu de 2,2 % (régime micro-fiscal optionnel ou « versement forfaitaire libératoire de l'impôt sur le revenu »)57
3 - Quel bilan général ?58
Chapitre IV
La micro-entreprise, les premiers pas du créateur61
Infographie : Le parcours du créateur de micro-entreprise60
1 - Quelles formalités pour la création ?61
2 - Comment créer son compte personnel Urssaf ?63
3 - Quelles impositions et cotisations sociales en début d'activité ?64
- Quelle situation au regard de l'impôt sur le revenu ?64
-Quelle situation au regard des cotisations sociales ?66
- Quelle situation au regard de la cotisation foncière 67 des entreprises (CFE) ?
- Quelle situation au regard de la TVA ?67
Chapitre V
Mon entreprise grandit, quel statut choisir ?71
1 - Pour tenir compte d'une augmentation de ses chargés : le passage à l'entreprise individuelle « classique »71
2 - Pour développer son affaire : le passage à l'entreprise soumise à l'impôt sur les sociétés (IS)72
Infographie : Entreprise à l'impôt sur le revenu (IR) versus entreprise à l'impôt sur les sociétés (IS)70
La micro-entreprise libérale en 40 mots-clés75
Annexes103
Régime fiscal de la micro entreprise
- Régime micro-BNC :
Article 102 ter du Code général des impôts104
- Régime micro-fiscal optionnel (« versement forfaitaire libératoire de l'impôt sur le revenu ») :
Article 151-0 du Code général des impôts106
Régime social de la micro-entreprise (régime micro-social)108
Articles L. 613-7 à L 613-10 du Code de la sécurité sociale108
Articles R. 613-7 à R 613-16 du Code de la sécurité sociale110
Aide à la création d'entreprise
Formulaire de demande de l'aide à la création et à la reprise d'une entreprise (ACRE) pour les auto-entrepreneurs116
Cotisation foncière des entreprises
Déclaration initiale en cas de création d'établissement en 2023 (formulaire n° 1447)118