Contrôle de gestion
2e
Cours intégral et synthétique + Tableaux et schémas
Aurélien Ragaigne • Caroline Tahar
Cours intégral et synthétique + Tableaux et schémas
Gualino
Présentation5
Plan de cours7
Liste des principales abréviations17
Partie 1
Les principes du contrôle de gestion
Chapitre 1 Le contrôle de gestion, au cœur de l'organisation21
Section 1 Définitions du contrôle de gestion
21
1 La notion de contrôle21
2 Le périmètre du contrôle de gestion23
Section 2 Le cadre du contrôle de gestion
25
1 La gouvernance de l'organisation25
2 La stratégie de l'organisation28
3 Le système d'informations dans l'organisation30
Section 3 Les activités du contrôle de gestion
32
1 Les activités portant sur l'information32
2 Les activités portant sur les acteurs35
3 Les activités portant sur la structure37
Chapitre 2 La gestion stratégique des coûts41
Section 1 Les bases du calcul des coûts
41
1 Les caractéristiques des calculs des coûts41
2 Le déploiement des méthodes de calcul des coûts43
Section 2 Les méthodes du calcul des coûts
44
1 Les coûts complets44
A - La méthode des centres d'analyse
45
B - La méthode basée sur les activités
48
2 Les coûts partiels49
A - Le coût variable
49
B - Le coût spécifique
51
C - Le coût marginal
52
3 Les méthodes hybrides53
4 Le choix d'une méthode55
Partie 2
La gestion prévisionnelle et l'analyse des écarts
Chapitre 3 La démarche budgétaire59
Section 1 Les principes de la gestion budgétaire
59
1 Les finalités des budgets59
2 La procédure budgétaire61
Section 2 Les outils de la gestion budgétaire
62
1 La budgétisation63
2 Le contrôle budgétaire et l'analyse des écarts66
Chapitre 4 La gestion des ventes69
Section 1 Les méthodes empiriques
69
1 Les prévisions internes69
2 Les études de marché70
3 La méthode Delphi70
Section 2 Les méthodes statistiques
71
1 L'ajustement par la méthode des moyennes mobiles71
A - La détermination de la tendance
71
B - La prévision des ventes
73
2 L'ajustement par la méthode des moindres carrés74
A - L'ajustement linéaire
75
1) La détermination de la tendance75
2) La prévision des ventes77
B - L'ajustement exponentiel
78
C - L'ajustement puissance
79
3 La prise en compte de la saisonnalité81
A - La méthode des indices saisonniers
81
B - La méthode des rapports à la tendance
82
1 Les rapports à la tendance à partir de la méthode des moindres carrés83
2) Les rapports à la tendance par la méthode des moyennes mobiles84
Section 3 Les autres approches de la prévision des ventes
86
1 L'approche probabiliste : la loi normale86
2 La prise en compte de la politique de prix de l'entreprise88
A - L'élasticité-prix
88
B - Le prix psychologique
89
Section 4 La gestion budgétaire des ventes
91
1 L'élaboration des budgets commerciaux91
A - Le budget des ventes
91
B - Les budgets liés au budget des ventes
92
2 Le contrôle budgétaire des ventes93
A - L'écart sur chiffre d'affaires
93
1) La décomposition de l'écart sur chiffre d'affaires95
2) La décomposition de l'écart sur quantité : l'écart sur composition des ventes (mix) et écart sur volume global95
B - L'écart sur marge
97
1) La décomposition de l'écart sur marge (totale) : l'écart sur marge unitaire et l'écart sur quantité98
2) La décomposition de l'écart sur quantité : l'écart sur composition des ventes (mix) et l'écart sur volume global99
Chapitre 5 La gestion de la production101
Section 1 L'établissement d'un programme de production
101
1 Une contrainte de production unique101
2 Plusieurs contraintes de production103
A - La méthode graphique
104
B - La méthode du simplexe
106
Section 2 La gestion des délais de production
110
1 L'ordonnancement par la méthode PERT110
2 Les plannings de production : le diagramme de Gantt112
Section 3 Le contrôle budgétaire de la production
113
1 Les coûts préétablis113
A - Le budget flexible
113
B - La fiche de coût standard (ou coût préétabli)
115
2 Les écarts sur coût116
A - Les écarts sur charges directes
116
1) La décomposition de l'écart total : écart sur budget flexible et écart sur volume des ventes117
2) La décomposition de l'écart sur budget flexible sur charges directes117
B - Les écarts sur charges indirectes
120
1) La décomposition de l'écart total : écart sur budget flexible et écart sur volume des ventes120
2) La décomposition de l'écart sur budget flexible sur charges indirectes121
Chapitre 6 La gestion des approvisionnements125
Section 1 Les notions de base de la gestion des stocks
125
1 La politique d'approvisionnement126
2 Le suivi des stocks126
A - La méthode des 20/80
128
B - La méthode ABC
128
Section 2 La gestion optimale des stocks
129
1 Les différents coûts liés à la gestion des stocks129
A - Le coût de lancement des commandes
130
B - Le coût de stockage
130
C - Le coût de pénurie
131
2 Le modèle de Wilson131
A - Le principe et les hypothèses
131
B - Le modèle de Wilson et la prise en compte d'un stock de sécurité
134
C - Le modèle de Wilson et la pénurie (rupture de stock)
136
D - Le modèle de Wilson et les tarifs dégressifs
137
Section 3 Le budget des approvisionnements
138
1 La budgétisation par périodes constantes138
2 La budgétisation par quantités constantes141
3 La budgétisation à point.de commande142
Section 4 Le contrôle de la gestion des approvisionnements
143
1 Le contrôle des quantités et des coûts143
A - Le contrôle des quantités
143
B - Le contrôle des coûts
143
2 Le contrôle de la qualité.143
A - Le contrôle de la qualité des approvisionnements
143
B - Le contrôle de la qualité de service rendu par le fournisseur
144
Chapitre 7 La gestion des investissements et des financements145
Section 1 Le projet d'investissement
145
1 Les différentes catégories d'investissements146
2 Les flux de trésorerie prévisionnels146
A - Les flux économiques et les flux financiers
146
1) Les flux économiques146
2) Les flux financiers146
B - L'articulation des flux économiques et financiers
147
1) L'apparition des flux dans le temps147
2) L'apparition des flux économiques147
3) L'apparition des flux financiers148
C - La distinction engagement et les flux de trésorerie
149
Section 2 La rentabilité des investissements
151
1 Les critères d'évaluation en avenir certain152
A - Les critères d'évaluation sans actualisation
152
1) Le délai de récupération du capital investi152
2) Le taux de rendement comptable ou retour sur investissement (Return on investment - Roi)153
B - Les critères d'évaluation avec actualisation
154
1) L'actualisation des flux154
a) Les calculs de capitalisation
155
b) Les calculs d'actualisation
155
c) Le choix d'un taux d'actualisation
156
2) La valeur actuelle nette (VAN)156
3) Le taux de rentabilité Interne (TRI)158
4) L'indice de profitabilité160
2 Les critères d'évaluation en avenir aléatoire161
A - La méthode de l'équivalent certain
161
B - L'intégration d'une prime de risque dans le taux d'actualisation
161
C - Les méthodes probabilistes
162
1) Le coefficient de variation162
2). L'espérance de VAN162
3) Le cas des décisions séquentielles : les arbres de décision162
3 Les critères d'évaluation en avenir incertain163
A - Le critère de Wald (ou Maximin)
163
B - Le critère du Maximax
164
C - Le critère d'Hurwitz
164
D - Le critère de Laplace
165
E - Le critère de Savage ou matrice des regrets (ou Minimax)
166
Section 3 Le financement des investissements
167
1 Les modes de financement167
A - Le financement par fonds propres et quasi-fonds propres
167
1) Le financement par fonds propres167
2) Le financement par quasi-fonds propres167
B - Le financement par endettement
167
1) Les emprunts indivis (ou prêts)167
2) Les emprunts obligataires168
C - Le financement par crédit-bail
168
2 Le coût du financement168
A - Le coût des capitaux propres
168
B - Le coût du financement par emprunt
168
C - Le coût du financement par crédit-bail
169
D - Le coût du capital
170
3 La rentabilité financière d'un projet global171
Section 4 La programmation des investissements
172
1 Le budget des investissements et son financement172
2 Le plan de financement173
Partie 3
Les tableaux de bord et le pilotage de la performance
Chapitre 8 Les indicateurs et les tableaux de bord177
Section 1 Les types de tableaux de bord
177
1 Définition de la notion de tableau de bord177
2 Le contenu des tableaux de bord179
Section 2 La mise en œuvre des tableaux de bord
182
1 La notion d'indicateur183
2 Le processus de déploiement186
Chapitre 9 La gestion de la qualité et de la valeur189
Section 1 La gestion des processus
189
1 La notion de processus189
A - Qu'est-ce qu'un processus ?
189
B - La cartographie des processus
190
2 Les dysfonctionnements et les opérations critiques191
A - Les dysfonctionnements organisationnels
191
1) Définition192
2) Un objectif partagé avec le contrôle interne192
B - Les opérations critiques et les goulots d'étranglement
192
1) La notion de goulot d'étranglement192
2) La démarche d'optimisation193
3) Desserrer la contrainte d'un goulet d'étranglement193
3 Le lean management194
A - Le principe du lean management194
B - Les sept types de mudas
194
C - Une démarche élargie
195
4 Les coûts cachés195
A - Les dysfonctionnements à l'origine des coûts cachés
196
B - L'évaluation des coûts cachés
196
C - La grille d'analyse des coûts cachés
196
Section 2 La gestion de la qualité
197
1 La qualité et les coûts liés à la qualité197
A - Qu'est-ce que la qualité ?
197
B - Les coûts liés à la qualité
198
1) Les coûts de la non-qualité198
2) Les coûts de la qualité199
C - L'amélioration de la qualité
199
D - Les indicateurs de qualité
199
2 Le contrôle statistique de la qualité200
A - Les notions de base
200
B - L'utilisation des lois de probabilité
200
1) Les lois de probabilités utilisées en gestion200
2) Utiliser une loi de probabilité dans le contrôle qualité200
C - Les diagrammes de contrôle des variables -
201
1) Le diagramme R ou carte des étendues202
2) Le diagramme x ou carte des moyennes203
D - Les diagrammes de contrôle des attributs
204
1) Le graphique p204
2) Le graphique c205
3 L'identification des causes de non-qualité206
A - Le diagramme de Corrélation
206
B - Le diagramme de Pareto
206
C - Le diagramme d'Ishikawa
207
D - Les cercles de qualité
208
4 La mesure de la qualité perçue : la satisfaction client208
A - L'évolution de la notion de qualité
208
B - Les modes de recueil de l'avis des clients
209
C - L'enquête de satisfaction
209
D - L'analyse des données
210
E - Que faire de l'avis des clients ?
211
Section 3 La gestion du couple valeur - coût
212
1 L'analyse de la valeur212
2 Le coût cible213
Chapitre 10 Le contrôle de gestion, enjeux de contexte et de transversalité217
Section 1 Le contrôle de gestion des activités de services
217
1 Comprendre le service218
A - La notion de service
218
1) Définition218
2) La classification des services218
3) Les caractéristiques spécifiques du service219
B - La coproduction du service
219
C - La qualité de service, source de performance
220
2 La gestion des capacités, enjeu central pour les services221
A - La capacité et sa mesure
221
B - L'utilisation de la capacité et son rendement
222
C - Les difficultés spécifiques aux services
223
D - Le Yield management
223
3 Autres aspects de la gestion opérationnelle des services224
A - Gérer les temps et les délais
224
1) Le temps, ressource de la coproduction du service224
2) L'accessibilité et la rapidité du service224
B - Optimiser les processus et faire travailler le client
225
C - Quelques indicateurs de performance sectoriels
227
Section 2 Le contrôle de gestion dans les banques
228
1 La notion de service des banques228
2 La performance des banques229
Section 3 Le contrôle de gestion des services à but non lucratif
231
1 La notion de « secteur à but non lucratif »231
A - Les organisations du secteur public
231
B - Les associations à but non lucratif
232
2 Les démarches d'évaluation233
Annexe 1 Table de la loi de Poisson239
Annexe 2 Table de la loi normale centrée réduite241
Index243