Investissement / fonctionnement : les règles d'imputation de la dépense et leurs conséquences financières
Joël Clérembaux
territorial éditions
Introduction7
Partie 1
La structure et l'équilibre du budget
I ¤ Les deux sections du budget11
A - La division du budget
11
1. L'article L. 2311-1 du Code général des collectivités territoriales11
2. Le schéma du budget12
B - Le contenu des sections
13
1. La section de fonctionnement13
2. La section d'investissement17
II ¤ L'équilibre budgétaire20
A - L'application du principe
20
1. L'équilibre de chaque section21
2. Le remboursement du capital de la dette22
3. La sincérité de l'évaluation22
B - Dépenses obligatoires et dépenses interdites
23
1. Les dépenses obligatoires23
2. Les dépenses interdites23
Partie 2
Les règles d'imputation de la dépense en investissement
I ¤ Les règles générales d'imputation de la dépense27
A - Les critères d'imputation
27
1. La distinction biens immobilisés/charges28
2. Le critère de la nature de l'opération29
3. Le critère du montant de la dépense34
B - Les frais accessoires
36
1. La liste des frais accessoires36
2. Le cas des frais de publicité des marchés38
C - Les cas particuliers
41
1. Les partenariats public/privé41
2. Les assurances dommage-ouvrage44
3. Les contributions des collectivités aux dépenses d'investissement d'un syndicat45
4. Les indemnités dues par suite de création des périmètres de protection des captages d'eau46
5. Les règles d'amortissement des subventions d'investissement en comptabilité M448
6. Les fonds de concours49
II ¤ Les dépenses d'entretien, d'amélioration et de premier équipement50
A - Les dépenses d'entretien, de réparation et d'amélioration
50
1. Les dépenses d'entretien et de réparation50
2. Les dépenses d'amélioration51
B - Les dépenses de premier équipement
52
III ¤ Les dépenses de voirie53
A - Les dépenses de fonctionnement
53
1. Les travaux d'entretien et de réparation53
2. Les moyens de service55
B - Les dépenses d'investissement
56
1. Les travaux immobilisables56
2. Les équipements en moyens57
Partie 3
Les opérations entre les sections
I ¤ La production immobilière (travaux en régie)61
A - Les principes
61
1. Définition61
2. Le schéma comptable61
B - La mise en oeuvre
61
1. Les pièces justificatives61
2. La comptabilité des travaux en régie63
II ¤ Les transferts entre les deux sections64
A - Les transferts de la section de fonctionnement vers la section d'investissement
64
1. Les dotations aux amortissements65
2. Les dotations aux provisions69
3. Le virement de la section de fonctionnement vers la section d'investissement70
B - Les transferts de la section d'investissement vers la section de fonctionnement
71
1. Les transferts en M1471
2. Les transferts interdits en M472
Partie 4
Les enjeux
I ¤ La valorisation du patrimoine77
A - Les immobilisations
77
1. Les immobilisations incorporelles78
2. Les immobilisations corporelles81
B - Les immobilisations en cours
82
II ¤ La marge d'autofinancement84
A - L'autofinancement brut
84
1. Définition84
2. Calcul86
B - L'autofinancement net
86
1. Définition86
2. Calcul87
III ¤ Le fonds de compensation de la TVA88
A - Les bénéficiaires
88
1. Les collectivités et établissements bénéficiaires88
2. La mise à disposition du bien88
B - Dépenses éligibles
89
1. Les conditions d'éligibilité89
2. Les biens confiés à des tiers91
C - Le versement du FCTVA
93
1. Le calcul du taux de FCTVA93
2. Le versement « anticipé »93
IV ¤ Le financement par l'emprunt95
A - Le calcul des anuités
96
1. La méthode de calcul96
2. Le tableau d'amortissement96
B - Le coût de l'emprunt
97
1. Le coût en fonction du taux97
2. Le coût en fonction de la durée d'amortissement98
3. Amortissement technique et amortissement financier99