Les sociétés civiles immobilières
Guide pratique
9e Édition
Thierry Andrier
LexisNexis®
Liste des abréviations
VII
Préface à la neuvième édition
IX
Avant-propos
XI
Introduction
1
Première partie
La création d'une société civile immobilière
Chapitre 1 : Les motivations de constitution9
Section 1 : La gestion d'un patrimoine privé9
Sous-section 1 : La société civile pour gérer un patrimoine
9
§ 1. - La société civile pour gérer son patrimoine9
A. - L'intérêt de la mise en société de son patrimoine9
1° La société civile et l'écran de la personnalité morale9
2° La société civile et l'aménagement du régime matrimonial12
3° La société civile et l'aménagement de l'impôt14
4° La société civile et le rassemblement des capitaux16
B. - Les inconvénients de la mise en société de son patrimoine19
1° La société civile et la résidence principale19
2° La société civile et la construction22
3° La société civile et le droit des sociétés22
4° La société civile et l'investissement locatif24
§ 2. - La société civile pour gérer le patrimoine d'autrui25
A. - La société civile et les mineurs25
1° La distinction entre propriété et pouvoir26
2° La gestion simplifiée du patrimoine du mineur26
3° La société civile pour confier la gestion du patrimoine du mineur à un tiers27
B. - La société civile et les majeurs28
1° La société civile de portefeuille28
2° La société civile et l'enfant prodigue31
Sous-section 2 : La société civile pour transmettre un patrimoine
32
§ 1. - Transmission et organisation de son patrimoine32
A. - La société civile et l'indivision32
1° La comparaison des deux institutions32
2° Les éléments du choix35
B. - La société civile et la donation36
1° Les différents avantages de la donation36
2° Les clauses statutaires et les charges de la donation38
§ 2. - Transmission et optimisation patrimoniale41
A. - L'optimisation civile41
1° La société civile holding41
2° La société civile d'usufruit41
3° La société civile et les droits de préemption43
4° La société civile et la réserve44
5° La société civile et les concubins47
B. - L'optimisation fiscale52
1° La société civile et le contrôle du fisc52
2° La société civile et l'économie d'impôt57
Section 2 : La gestion d'un patrimoine professionnel62
Sous-section 1 : L'activité professionnelle exercée à titre individuel
62
§ 1. - L'affectation comptable de l'immobilier63
A. - L'affectation suivant le type d'imposition63
1° Le contribuable est soumis aux BNC63
2° Le contribuable est soumis aux BIC64
3° Le contribuable est soumis aux BA65
B. - La situation fiscale du contribuable65
1° La neutralité de l'affectation66
2° L'influence de l'affectation66
3° La location à soi-même68
§ 2. - La constitution d'une SCI69
A. - La SCI utilisée dès l'origine69
1° Les avantages liés à la création d'une SCI69
2° Les limites du recours à une SCI70
B. - La SCI utilisée ultérieurement71
1° L'apport ultérieur à la SCI71
2° L'inscription des parts au bilan72
Sous-section 2 : L'activité professionnelle exercée en société
74
§ 1. - L'immobilier figure au bilan de la société74
A. - Les avantages74
1° Les avantages fiscaux74
2° Les autres avantages77
B. - Les Inconvénients77
1° La fiscalité des plus-values77
2° Les autres Inconvénients79
§ 2. - L'immobilier est détenu par une SCI79
A. - L'intérêt de créer une SCI80
1° La création de revenus80
2° Une fiscalité intéressante80
3° Les avantages traditionnels80
B. - Le transfert de l'immobilier à la SCI81
1° Par retrait direct81
2° Par retrait indirect83
Chapitre 2 : La procédure de constitution85
Section 1 : La signature des statuts85
Sous-section 1 : L'établissement des statuts
85
§ 1. - La réalité du contrat de société85
A. - Le risque de la société fictive86
1° Les causes de nullité86
2° L'action en nullité87
B. - Les éléments du contrat de société88
1° Les associés88
2° Les apports90
3° La participation aux résultats92
4° L'affectio sodetatis92
§ 2. - La forme du contrat de société93
A. - Acte sous seing privé93
1° Présentation matérielle93
2° Nombre d'originaux93
B. - Acte authentique94
1° Apport immobilier94
2° SCI avec les héritiers94
3° SCI entre époux95
4° SCI et notariat95
Sous-section 2 : Le contenu des statuts
96
§ 1. - Les clauses statutaires96
A. - Les clauses impératives96
1° Concernant l'individualisation de la société96
2° Concernant le fonctionnement de la société99
B. - Les clauses facultatives100
1° Les clauses supplétives100
2° Les autres clauses facultatives102
§ 2. - Le capital social104
A. - L'importance du capital social104
1° Le capital fixe104
2° Le capital variable107
B. - La libération du capital social107
1° La date de libération du capital social107
2° Les moyens de libération du capital social108
Section 2 : Les formalités de constitution109
Sous-section 1 : Les formalités fiscales
110
§ 1. - Le droit d'apport110
A. - Les apports purs et simples, à titre onéreux et les apports mixtes110
B. - Les apports mobiliers111
1° Les apports en numéraire111
2° Les autres apports mobiliers111
C. - Les apports immobiliers111
1° Les apports soumis aux droits d'enregistrement111
2° Les apports soumis à la TVA113
§ 2. - Les autres charges114
A. - Les charges à payer par la société114
B. - Les charges à payer par les associés115
1° L'apport dépendait du patrimoine privé115
2° L'apport dépendait du patrimoine professionnel115
Sous-section 2 : L'immatriculation de la SCI
116
§ 1. - L'insertion dans un journal d'annonces légales116
§ 2. - Les formalités postérieures116
A. - Le dépôt au greffe117
B. - La déclaration fiscale118
Deuxième partie
Le fonctionnement d'une société civile immobilière
Chapitre 1 : La gestion d'une SCI123
Section 1 : Les organes de gestion123
Sous-section 1 : La gérance
123
§ 1. - L'accès aux fonctions de gérant123
A. - Nomination123
1° Qualité requise pour être gérant123
2° Mode de nomination du gérant124
B. - Cessation des fonctions125
1° La révocation125
2° La démission125
§ 2. - Le rôle du gérant125
A. - Les pouvoirs du gérant126
1° Les pouvoirs du gérant à l'égard des tiers et la délégation de pouvoirs126
2° Les pouvoirs du gérant à l'égard des associés126
B. - La rémunération et la responsabilité du gérant127
1° La rémunération du gérant127
2° La responsabilité128
Sous-section 2 : Les décisions collectives
128
§ 1. - La forme des décisions collectives128
A. - L'assemblée générale129
1° La convocation aux assemblées générales129
2° Le déroulement de l'assemblée générale130
B. - Les autres formes de consultation des associés132
1° La consultation écrite132
2° La signature d'un acte par tous les associés133
§ 2. - Le régime des décisions collectives133
A. - L'exercice du droit de vote133
B. - La majorité requise135
C. - Procès-verbaux135
Section 2 : Les opérations de gestion137
Sous-section 1 : La gestion du patrimoine social
137
§ 1. - Le financement du patrimoine social137
A. - La recherche d'un partenaire financier138
1° La banque138
2° Les autres partenaires141
B. - Les garanties offertes144
1° Le nantissement des parts sociales144
2° Le cautionnement145
§ 2. - La location du patrimoine social148
A. - Le bail148
1° L'établissement du bail148
2° La détermination du loyer150
B. - L'option pour la TVA153
1° Les conditions de l'option153
2° Les conséquences de l'option154
Sous-section 2 : La gestion fiscale et comptable
156
§ 1. - La gestion fiscale156
A. - L'option quant à la catégorie d'imposition157
1° Le régime d'imposition157
2° L'intérêt de l'option158
B. - Le montant de l'imposition164
1° L'imposition soumise à l'IR164
2° L'imposition soumise à l'IS168
§ 2. - La gestion comptable171
A. - La nécessité d'une comptabilité171
1° La nécessité juridique171
2° La nécessité pratique172
B. - La tenue de la comptabilité173
1° Les comptes annuels174
2° Les comptes courants et les amortissements178
Chapitre 2 : La sortie d'une SCI183
Section 1 : Les changements d'associés183
Sous-section 1 : La cession de parts sociales
183
§ 1. - Le régime juridique183
A. - La procédure183
1° La procédure interne : l'agrément184
2° La procédure externe185
B. - Les conséquences187
1° La cession de parts et l'actif social187
2° La cession de parts et le passif social188
§ 2. - Le régime fiscal189
A. - Pour le cessionnaire189
1° Le régime normal189
2° Le régime spécifique191
B. - Pour le cédant191
1° Le cédant est un particulier, la société n'est pas soumise à l'IS191
2° Le cédant n'est pas un particulier ou la SCI est à l'IS196
Sous-section 2 : La transmission de parts sociales
197
§ 1. - Le régime juridique197
A. - En cas de succession197
1° La transmission aux héritiers et légataires197
2° La transmission à d'autres personnes198
B. - En cas de donation199
1° Le régime de la donation199
2° L'agrément199
§ 2. - Le régime fiscal199
A. - En cas de succession200
1° En ligne directe et entre époux200
2° En ligne collatérale ou entre non-parents202
B. - En cas de donation202
1° Le système d'imposition202
2° Les réductions de droits203
Section 2 : Les retraits d'associés204
Sous-section 1 : Le retrait individuel
204
§ 1.- Les différents types de retrait individuel204
A. - Le retrait volontaire204
1° La SCI a un capital fixe205
2° La SCI a un capital variable205
B. - Le retrait forcé206
1° La SCI a un capital fixe206
2° La SCI a un capital variable206
§ 2. - Les conséquences du retrait individuel207
A. - Les conséquences civiles207
1° Au niveau de la SCI207
2° Au niveau de l'associé207
B. - Les conséquences fiscales207
1° Les droits d'enregistrement208
2° Les impôts directs208
Sous-section 2 : Le retrait collectif
208
§ 1. - Le retrait collectif usuel209
A. - La dissolution et la liquidation de la SCI209
1° La dissolution209
2° La liquidation209
B. - Le partage de la SCI210
1° Le régime juridique210
2° Les incidences fiscales210
§ 2. - Les autres possibilités de retrait collectif212
A. - La vente du patrimoine social212
1° Le régime juridique212
2° Les incidences fiscales212
B. - La vente des parts sociales213
1° Le régime juridique213
2° Les incidences fiscales213
Conclusion
215
Annexes217
Annexe 1 : Modèles de statuts219
Annexe 2 : Avis de constitution235
Annexe 3 : Déclaration d'existence237
Annexe 4 : Registre du commerce et des sociétés - Déclaration de non-condamnation239
Annexe 5 : Déclaration de création d'une entreprise241
Annexe 6 : Lettre d'envoi au greffe243
Annexe 7 : Imprimé 2048 M : Déclaration de plus-value en cas de cession de parts sociales245
Annexe 8 : Imprimé 2048 MM : Déclaration de plus-value en cas de cession d'immeubles251
Annexe 9 : Imprimé 2072 : Déclaration de revenus des SCI non soumises à l'IS257
Annexe 10 : Dispositions du Code civil relatives aux sociétés civiles267
Index alphabétique
279