Lecture de bilan pour professionnels du droit
À jour au 1er février 2022
Editions Francis Lefebvre
Synthèse
I. Approche juridique du bilan1
A. Comment peut-on définir le bilan ?1
B. Quels sont les modèles de bilan possibles ?4
1. Tableau ou liste4
2. Rubriques et postes6
3. Précision de chiffres7
4. Modalités de présentation8
a. Trois modalités différentes8
b. Critères d'application10
C. Quel est le contenu de l'obligation d'établissement du bilan ?17
1. Auteurs de l'établissement du bilan17
a. Débiteurs de l'obligation17
b. Responsables de l'obligation36
2. Date d'inventaire37
3. Délai d'établissement des comptes38
4. Dépôt au greffe39
D. Comment est établi le bilan ?42
1. Approche organisationnelle comptable42
2. Classes des comptes de bilan46
E. Quelles sont les règles comptables fondamentales expliquant la construction du bilan ?47
1. Principe de prudence47
2. Principe de continuité49
3. Principe de spécialisation des exercices51
4. Principe de patrimonialité52
5. Principe de non-compensation53
6. Principe du coût historique55
7. Principe de permanence des méthodes56
F. Quelles sont les principales composantes du bilan ?60
1. L'actif61
a. Définition61
1 Elément identifiable63
2 Elément contrôlé67
3 Elément porteur d'avantages économiques futurs69
b. Comptabilisation70
c. Typologie des actifs71
d. Actif immobilisé71
e. Actif circulant76
2. Le passif78
a. Définition78
1 Capitaux propres79
2 Passif externe80
b. Classification84
3. Provisions (pour risques et charges)86
a. Définition86
b. Typologie87
1 Provisions pour risques88
2 Provisions pour charges91
4. Amortissement des immobilisations91
a. Définition91
1 Mesure de l'utilisation92
2 Montant amortissable94
3 Amortissement95
b. Implications fiscales97
1 Durée d'amortissement98
2 Montant amortissable99
3 Rythme d'amortissement100
5. Dépréciations101
a. Dépréciation des immobilisations101
b. Dépréciation des autres éléments d'actif104
II. Approche économique du bilan107
A. Analyse statique du bilan108
1. A quoi correspond l'actif du bilan ?108
a. Idées de départ108
b. Actif immobilisé110
1 Valeur brute et valeur économique111
2 Constatation de la perte de valeur de certains actifs112
3 Valeur nette des immobilisations : le piège à éviter...114
4 Informations contenues dans le portefeuille-titres et les immobilisations financières116
5 Valeur brute des titres117
c. Actif circulant119
1 Différents stocks de marchandises120
2 Valeur nette des stocks121
3 Stocks faisant l'objet d'une dépréciation122
d. Autres valeurs réalisables ou liquidités de l'entité123
1 Créances ou sommes dues par les clients123
2 Enregistrement de la créance de TVA126
3 Signification d'une créance de TVA au bilan127
4 Trésorerie ou argent disponible129
2. A quoi correspond le passif du bilan ?130
a. Capitaux propres ou ressources internes de l'entité130
1 Définition130
2 Pourquoi faut-il considérer les capitaux propres avant distribution ?131
3 Situation nette : une certaine valeur de l'entité132
b. Subventions : capitaux extérieurs134
c. Provisions pour risques de passif135
d. Dettes136
e. Comptes de régularisation « actif » et « passif »138
B. Analyse dynamique du bilan139
1. Que nous apprend l'approche fonctionnelle par le « haut du bilan » ?139
a. Reclassement fonctionnel : notions et objectifs139
b. Equilibre du bilan140
c. Autonomie financière de l'entité142
d. Choix de non-distribution de dividendes143
e. Mesure de la rentabilité144
2. Que nous apprend l'approche fonctionnelle par le « bas du bilan » ?145
a. Disponibilités de fin de mois145
b. Couverture du besoin d'exploitation149
c. Ratios de rotation comme moyens d'analyse du BFR150
1 Durée moyenne de stockage des marchandises ou des matières151
2 Durée moyenne du « crédit clients »152
3 Durée moyenne du « crédit-fournisseurs »153
3 Que nous apprend l'analyse financière du bilan et l'approche du banquier ?154
a. Reclassement financier : notions et objectifs154
b. Ratios financiers155
c. Tableau de financement : notions et objectifs156
Textes
Code de commerce157
Plan comptable général 2021158
Code monétaire et financier159
Code général des impôts160
Code du travail161
Code civil162
CGI Annexe III163
Arrêté du 22-3-1985 relatif à la tenue de la comptabilité des organismes mutualistes164
JO AN débats 6-12-1983.p. 6016165
Bull. CNCC n° 59, septembre 1985 p. 398 et s.166
Bull. CNC n° 102, 1er trimestre 1995 : avis 95-04167
Etude du secrétariat général du conseil national de la comptabilité a propos de l'avis relatif aux règles comptables applicables aux fonds communs de créances (bull. CNC n° 83/84-1990)168
Jurisprudence 169 à 172
Jurisprudence reproduite300